Gravados los beneficios empresariales. Jurisprudencia del Pleno del TFJA.

Problemática
El SAT desde 2018 ha venido revisando y auditando de manera profunda a los Grandes Contribuyentes, obteniendo ingresos tributarios mucho mayores a través de la recaudación secundaria. Asimismo, ha venido “venciendo”, en las diversas instancias del Tribunal Federal de Justicia administrativa (TFJA), las defensas planteadas por los contribuyentes y sus asesores.

Así en la Jurisprudencia emitida por el Pleno Jurisdiccional del TFJA en junio pasado (2023), en materia de Beneficios Empresariales, confirmó la obligación de la retención y el pago de impuestos por Asistencia Técnica y Publicidad del Tratado entre Países Bajos y México. .

Nearshoring (Just in Time, Just in Case). El Gravamen de los Beneficios Empresariales, sin duda tendrá efectos en el fenómeno del “Nearshoring”. México se ha convertido ya en el principal proveedor de los Estados Unidos y celebró, hace más de 20 años, sus primeros tratados para evitar la doble tributación, con los EUA y Canadá, los cuales han sido actualizados a través de Protocolos, y ahora el de Canadá con el MLI.

Objetivo

1. Revisar los pagos por beneficios empresariales ya efectuados a residentes en el extranjero y corregir, en su caso, posibles omisiones de retenciones de ISR, No Deducibilidad, así como multas, actualizaciones, y acreditamientos.
2. Preparar el Expediente de Defensa (Defense File) necesario para que el contribuyente y sus asesores, desde un comienzo mantengan los documentos asociados a la transacción, así como los soportes que sustenten los valores e información que se haya incluido en declaraciones e informes. Asimismo, ponderar la conveniencia de efectuar o no las retenciones en el futuro, previendo la posible decisión del TFJA de acuerdo o no, con la interpretación del SAT.
3. La entrada en vigor en enero de 2023 de más de 50 tratados fiscales cubiertos (covered treaties) a través del Instrumento Multilateral (implementación de las Acciones BEPS) y en especial, el PPT (Prueba del Propósito Principal) y la Regla General Anti Abuso y Evasion (GAAR) del CFF.
4. Nearshoring: Pagos a Residentes extranjeros, Establecimiento Permanente, asignados internacionales (impatriados y expatriados), Subcontratación, INM, REPSE.

Dirigido a
Consultores en materia de Fiscalidad Internacional, contadores, contralores, auditores, fiscalistas, abogados, funcionarios tributarios y sobre todo asesores interesados en conocer y en su caso enfrentar, los trascendentes efectos, pasados y futuros, de los ingresos de los cerca de 60 tratados fiscales de México para “Evitar la Doble NO Tributación” (Prefacio del MLI), por la exclusión de los Beneficios Empresariales.