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Para un correcto cierre fiscal Control fiscal en las empresas C.P. Miguel Ángel Velasco Manríquez 
Uno de los principales gastos que conforman el Estado de Resultados en las empresas y en algunos casos el mas importante es el referente a los impuestos directos que son: Impuesto Sobre la Renta o Impuesto al Activo y la Participación de los Trabajadores en las utilidades (este último concepto aunque no es un impuesto propiamente dicho generalmente se le trata como tal), el flujo de caja debe cuidarse ya que este es primordial para el buen funcionamiento de cualquier organización y esté se ve afectado además de los impuestos mencionados también por el pago de los impuestos indirectos como son el Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios y por las retenciones que de todos estos impuestos se tienen que realizar.El mantener un control adecuado de cada uno de los impuestos enunciados es fundamental ya que de esta forma se evitaran, salidas innecesarias de efectivo y/o contingencias que en un futuro generen problemas importantes en el flujo de caja o inclusive puedan poner en riesgo a la organización, por lo que las empresas no deben de ver el área de impuestos como un centro de costos o como un mal necesario, sino como un área de apoyo para la planeación estratégica en general, ya que el impacto que los impuestos tienen en los diferentes renglones de los estados financieros es muy importante. Proceso del Control Fiscal Desde mi particular punto de vista el proceso del Control Fiscal inicia cuando la organización esta formulando su presupuesto del año siguiente o su plan estratégico de largo plazo, ya que el cálculo de los impuestos en estos procesos no debe de realizarse solo aplicando la tasa corporativa de ISR y el 10% para la PTU, que si bien todos sabemos que estas son las tasas de ley también estamos concientes de que existe una discrepancia entre la contabilidad financiera y la fiscal, por lo que se deben presupuestar los diferentes efectos que tiene un manejo distinto, como son las depreciaciones contables y fiscales, los anticipos de clientes a recibir, los costos y gastos que son no son deducibles en el año en que se generan sino en el año en que se pagan como son entre otros, los sueldos de los empleados, a contribuyentes del régimen simplificado, los anticipos de gastos entregados, así como aquellas partidas que son deducibles contables pero no fiscales y viceversa, también se debe de estimar cuales serán los pagos provisionales a efectuar, todo esto ayudará a que la Dirección tenga una visión clara del impacto de los impuestos tanto en los resultados netos como en el flujo de efectivo y de esta forma cuente con elementos confiables para la mejor toma de decisiones en su planeación. Como segundo paso de este proceso se debe de implementar el seguimiento periódico (mensual es lo mas conveniente) del resultado real de los impuestos, preparando una conciliación de los resultados contables vs los resultados fiscales tanto para el ISR como para la PTU, se podrán establecer diferentes puntos de control como son, primeramente ir revisando lo planeado contra lo real y en su caso tomar medidas correctivas necesarias, adicionalmente se debe vigilar el que la empresa no vaya a realizar pagos provisionales en exceso al resultado esperado ya que de esta forma se estará preparado para que con anticipación se realice la solicitud de autorización de reducción de pagos provisionales, así mismo el ir controlando mes a mes el renglón de impuesto permite que al final del ejercicio no se le den sorpresas desagradables a la dirección y también la formulación de las declaraciones anuales sea mas sencilla. El control y entero oportuno de las retenciones de impuestos como son el ISR de las nóminas, de pagos de honorarios a personas físicas, por pagos a extranjeros así como del IVA y IESPS es otro aspecto que se tiene que cuidar debiendo implementarse los controles internos necesarios para su debido cumplimiento. El establecimiento de calendarios de obligaciones fiscales es una parte importante de este proceso, ya que mediante estos calendarios se le puede ir dando seguimiento puntual a cada una de las obligaciones a cumplir como son las declaraciones mensuales, informativas, anuales, avisos diversos que de acuerdo a las características de cada empresa se tengan que cumplir, debiendo incorporarse las nuevas obligaciones que surjan durante al año. La revisión de los saldos de las cuentas fiscales es imprescindible ya que de esta forma estaremos seguros de que lo que estamos pagando es lo correcto, así mismo se debe tener un control de las cuentas CUFIN y CUCA y deben de estar actualizadas para determinar los pagos de impuestos cuando se decreten dividendos o se realice una reducción de capital. El archivo fiscal y documental de las operaciones es un aspecto fundamental que se le debe poner especial atención y cuidado ya que cuando la autoridad fiscal lleve a cabo alguna revisión, la empresa debe estar en posibilidad de entregar toda la información que se le solicite y entre otros son declaraciones, pólizas, contratos, facturas, pedidos, actas, etcétera, puede suceder que una operación se haya realizado correctamente pero sí en el momento que la autoridad solicite en sus facultades de comprobación, no se cuenta con la información y soportes documentales, se generaran liquidaciones con los consecuentes desembolsos de efectivo innecesarios. La capacitación en la materia fiscal es una parte importante del control fiscal y a mi manera de ver está debe ser diaria, ya que las disposiciones fiscales están cambiando frecuentemente ya sea por modificaciones de ley, por la miscelánea fiscal y sus constantes adecuaciones o por la emisión de los criterios del SAT, por lo que es aconsejable revisar diariamente el Diario Oficial de la Federación con el fin de implementar los cambios surgidos de dichas modificaciones, así como asistir a cursos especializados en esta materia. El tener una base sólida de control sobre los impuestos le permite a una organización poder tomar mejores decisiones en el proceso de su planeación estratégica y así tener una ventaja competitiva. |
Centro de Estudios Fiscales, S.C.
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